סעיף 14(ג) לפקודת מס הכנסה מגדיר תושב חוזר, כדלקמן:

""תושב חוזר" – יחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך שש שנים רצופות לפחות."

תושב חוזר זכאי לפטור ממס למשך תקופה מוגבלת, וזאת ביחס להכנסות פסיביות מסוימות שהופקו מחוץ לישראל. להלן מספר דוגמאות להטבות המס:

– פטור ממס למשך חמש שנים ממועד החזרה לישראל, על הכנסות מקצבה, תמלוגים, דמי שכירות, ריבית ודיבידנד שמקורן בנכסים מחוץ לישראל שנרכשו בהיותו תושב חוץ.

– פטור ממס על הכנסות מריבית ודיבידנד שמקורן בניירות ערך מוטבים.

– פטור ממס על רווח הון ממכירת נכס מחוץ לישראל שרכש כתושב חוץ (כאשר הנכס אינו בעקיפין זכות לנכס בישראל), וזאת למשך 10 שנים מיום החזרה לישראל (לאחר 10 שנים ניתן פטור יחסי). הטבה זו ניתנת אף ביחס לניירות ערך מוטבים.

הפקודה מעניקה הקלות נוספות ביחס ל"תושב חוזר" – לדוגמא, ביחס לנאמנויות.

בשונה מ"עולה חדש" ומ"תושב חוזר ותיק", אין סעיף בפקודה המעניק פטור מדיווח ל"תושב חוזר".

נציין, כי בפועל מתגלעות מחלוקת שונות עם רשות המסים בנושא, לרבות:

– מועד העזיבה – המועד בו תושב ישראל חדל מהיות תושב ישראל, והפך לתושב חוץ

– מועד החזרה – המועד בו תושב חוץ הפך לתושב ישראל

– מיסוי הכנסות שהופקו כתושב חוץ מחוץ לישראל, אך נתקבלו לאחר החזרה לישראל – לעמדת מס הכנסה, הכנסות אלה חייבות במס בישראל! ראה לדוגמא, החלטת מיסוי 2873/16.

בהמשך לאמור, מומלץ טרם החזרה לישראל, להיערך לחזרה לישראל, ולתכנן את המס באופן המיטבי הלגיטימי.